Чем примечателен налог исчисленный и удержанный в ндфл. Чем примечателен налог исчисленный и удержанный в ндфл 6 ндфл сумма удержанного налога что

Исчисление налога делают во время получения ежемесячной заработной платы, а удержание происходит тогда, когда работник уже получил зарплату. Однако это не значит, что суммы обоих налогов всегда одинаковые. Перед тем как удержать НДФЛ, создается налоговая база отдельно по каждому работнику. На основании полученной суммы исчисляется сумма налога, которая подлежит удержанию. После исчислений бухгалтерия компании выполняет перечисления зарплаты и НДФЛ. Читайте также: Дата удержания налога в 6-НДФЛ Удержание подоходного налога В 2016-2017 году в налоговое законодательство были внесены некоторые изменения по поводу перечислений средств в государственную казну. Однако исчисления и удержания не изменились. Поправки коснулись исключительно сроков начисления в бюджет. Таким образом, выплаты происходят не позднее следующего дня после выдачи зарплаты. Учитываются выходные и праздничные дни.

Отражение начисленного и удержанного подоходного налога в отчёте 6ндфл

Удержанный и исчисленный НДФЛ – распространенное понятие для предпринимателей и предприятий, которые занимаются наймом сотрудников на работу. По ст. 226 НК РФ в обязанность организаций и ИП включается удержание и исчисление подоходного налога. Налог исчисленный и удержанный в НДФЛ имеют между собой определенные различия.

Исчисленным налогом называется высчитанная сумма НДФЛ, которая впоследствии удерживается из зарплаты сотрудника и направляется в бюджет страны. Отражается исчисленный налог на доходы физических лиц в справке 2-НДФЛ. Удержанным называется тот налог, который остается у работодателя перед переводом в бюджет государства.

Данный вид налога также отражается в справке 2-НДФЛ в графе «Удержанная сумма налога».

Ндфл исчисленный и удержанный – в чем разница

Общепринятый порядок Исчисление удержания, а также перечисления налога имеет следующий порядок:

1. Произведение исчисления налога по всем доходам (в конце месяца).
2. Удержание исчисленного налога во время выплаты дохода по факту.
3. Произведение перечисления налогов обоих типов во время получения средств в банке, чтобы выплатить работникам доход.

Согласно данному порядку, получается, что удерживать работодатель может только исчисленный налог, а перечислять можно исключительно удержанный НДФЛ. Соответственно, невозможно как перечисление неудержанного налога, так и удержание неисчисленного. Рассмотрим порядок более подробно. Первый этап – исчисление налога.
Производится оно по итогам отчетного периода, обычно в конце каждого месяца, а также на основании всех доходов, которые получает сотрудник в течение отчетного периода.

Онлайн журнал для бухгалтера

Материалы по теме Таблица ошибок и нарушений в форме 6-НДФЛ В таблице представлено описание нарушений, причины их возникновения и разъяснения правильного отражения соответствующих показателей расчета. Сама таблица насчитывает 26 пунктов, поэтому мы приводим только некоторые из них: Пункт, статья НК РФ, которые были нарушены Описание нарушения Причины возникновения нарушения Как правильно заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ в орган ФНС ст. 226 НК РФ, ст. 226.1 НК РФ, ст. 230 НК РФ Сумма начисленного дохода по строке 020 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по форме 6-НДФЛ.

Чем примечателен налог исчисленный и удержанный в ндфл

Значение строки 060 (количество физических лиц, получивших доход) должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год). п. 2 ст. 230 НК РФ Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются не нарастающим итогом. Несоблюдение Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (пункт 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/).
ст.

Сумма исчисленного и удержанного налога 6-ндфл

Датой фактического получения оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход в соответствии с трудовым договором (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) п. 2 ст. 223 По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате премии по итогам работы за год указывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании Строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Дата фактического получения годовой премии определяется как день ее выплаты (письмо ФНС РФ от 06.10.2017 № ГД-4-11/) ст. 231 По строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ сумма удержанного налога указывается с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом В строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть отражается сумма НДФЛ, которая удержана (пп.

В чем разница между исчисленным и удержанным налогом

НК РФ По строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле) Несоблюдение разъяснений ФНС России. По строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, то строка 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года не заполняется (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/, вопрос N 6).

п. 5 ст. 226 НК РФ Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом.

6-ндфл 2017: сумма исчисленного и удержанного налога

Те, кто ведет самостоятельный бизнес, а также организации постоянно сталкиваются с различными налогами. В данном случае речь идет об исчисленном и удержанном. Чем же они отличаются между собой? Выясним этот вопрос.

Внимание

Исчисленный и удержанный налог: определения, различия Исчисленный вычет представляет собой вычисленную сумму. Это когда работодатель прежде, чем выплатить зарплату работнику, вычитает из нее налог, который впоследствии удерживается из общего дохода и направляется в государственную казну. Проще говоря, исчисляемый вид взимается с заработной платы работника структуры или индивидуального предпринимателя.

Ошибки при заполнении формы 6-ндфл

Размер удержанного может несколько отличаться от исчисленного. К примеру, при зимнем отпуске, который длится с декабря по январь, в сумму исчисленного налога включается декабрьская часть отпуска, а в удержанный – весь налог. Читайте также: Что делать при переплате НДФЛ Бывает, что сумма перечисленного сбора меньше удержанного из-за того, что остаток недоперечисленной суммы «зависает» в регистре накопления.

Если же первый налог больше, то размер излишне перечисленного платежа с минусом указывается в регистре накопления. С каких доходов взимается налог Нужно знать, что заработные платы все облагаются налогом.

Таблица: «налоговики привели самые распространенные ошибки в форме 6-ндфл»

Соответственно, чтобы исчислить налог, необходимо понимать, какие именно доходы были получены работником за месяц. Дата исчисления налога обычно совпадает с последним днем в месяце. Затем исчисленный налог необходимо удерживать. Делается это во время первой выплаты дохода.

Инфо

В момент получения в банке средств на выплату зарплат рабочим, работодатель в это же время выплачивает налог, который уходит в государственный бюджет. Получается, что с доходов в текущем месяце не может быть налоговых перечислений в течение этого же месяца. Для данного типа выплат налог перечисляется не позже наступления последнего дня в месяце.

Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца. Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются.

Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

Разница между исчисленным и удержанным в 6 ндфл

Также в разделе «Выплата зарплаты» поставить флажок напротив строки «Упрощенный учет взаиморасчетов». Это не все. Нужно затем перепровести снова все выплаты и начисления в верной последовательности – ЗП, отпускные, больничные. После проведения этих операций отчетность примет правильный вид.

Несовпадение Тот же самый способ работает и при несовпадении значений. Также стоит проверить наличие/отсутствие галочки о принятии исчисленного налога в качестве удержанного, после чего заняться перепроводкой всех платежных документов. Обычно после проведения такой операции значения начинают совпадать, но для этого необходимо соблюдать верную последовательность выполнения операций и быть максимально внимательными. Часто задаваемые вопросы Какие сроки устанавливаются для того, чтобы налоговый агент исполнил обязательства по оплате НДФЛ? Согласно ст.

Вопросов по заполнению 6-НДФЛ в различных ситуациях меньше не становится. На самые популярные из них отвечает эксперт Татьяна Новикова.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Вопрос 1: Если сотрудник уволен в последний месяц квартала и выплата сотруднику произведена в последний день квартала, а НДФЛ перечислен 1-го числа следующего квартала, то в какую отчетность 6-НДФЛ включать данную операцию (в следующий квартал?)

Ответ: ст. 223, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016):
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

ст. 226, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Вопрос 2: НДФЛ по сотруднику платился частями, а доход одной суммой, при заполнении 6-НДФЛ как заполнять дату удержания НДФЛ?

Ответ: 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке в зависимости от даты, которая установлена для выплаты НДФЛ.

Вопрос 3: Заполнение стр.070 раздела 1 в 6-НДФЛ. Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала — в каком квартале отражается?

Ответ: По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала отражается в разделе 1 того квартала, в котором она удержана.

Вопрос 4: Вопрос по больничным, начислены в одном месяце, выданы в следующем их в каких месяцах указывать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Вопрос 5: Как выдать справку 2-НДФЛ уволенному сотруднику, если премия начисляется месяцем позже?

Ответ: Справку 2-НДФЛ увольняющемуся работнику выдайте в последний день его работы. (ст. ст. 62, 84.1 ТК РФ). В справке укажите доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно.

Если премия уволенному сотруднику начислена и выплачена позже выдачи справки, нужно сделать уточненную справку и передать ее уволенному сотруднику.

В ИФНС эту же справку (с теми же номером и датой) на уволенного работника подайте вместе со справками по всем работникам, т.е. в следующем году (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 19.10.2015 N БС-4-11/18217):

• не позднее 1 марта — если у работника были доходы, с которых вы не смогли удержать НДФЛ;
• не позднее 1 апреля — по всем доходам работника.

Вопрос 6: Если дивиденды выплачивает ОАО и отражает их в декларации по прибыли. Нужно на дивиденды сдавать справки 2-НДФЛ?

Ответ: нет не нужно. Объяснение в письме ФНС от 2 февраля 2015 г. N БС-4-11/1443@ .

Вопрос 7: Не выплачена з/п на за ноябрь и декабрь 2016 г. на 01.04.2017 г., в разделе 5 в графах «удержанная» и «перечисленная» сумма налога за эти периоды включается?

Ответ: Заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом").

В случае если в дальнейшем задолженность по заработной плате за декабрь 2016 г. будет ликвидирована, налоговому агенту надлежит представить в налоговый орган корректирующие справки за 2016 г. в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков.

Вопрос 8: ООО переводили в МРИ как крупнейшего налогоплательщика в октябре, с января вновь в ИФНС по месту нахождения. Как и куда сдавать справки 2-НДФЛ и годовую 6-НДФЛ?

Ответ: Воспользуйтесь письмом Минфина от 2 ноября 2016 г. N 03-04-06/64099 - это по крупнейшим налогоплательщикам.

При смене налоговой инспекции, переводе из категории крупнейших налогоплательщиков представлять 2-НДФЛ и 6 НДФЛ — в налоговую инспекцию — по месту учета.

Вопрос 9: В порядке заполнения 2 раздела 6-НДФЛ нет прямого запрета на включение в форму сведений датой начисления, а не последней датой, которой завершена операция. Есть только письма и разъяснения. Если все-таки заполнить форму 6-НДФЛ по дате начисления, будет ли это признано ошибкой? Например, если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, будет ли ошибкой включить операцию во 2 раздел формы 6-НДФЛ за 1 квартал?

Ответ: если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, то в разделе 2 она указывается за полугодие.

Порядок заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

• по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Вопрос 10: Если в справке 2-НДФЛ за 2016 г в графе «сумма налога перечисленная» сумма меньше, чем исчисленная и удержанная, т. к. перечислили налог не полностью, то, при доплате данной суммы в следующем году, где эта сумма будет указана? В справке 2-НДФЛ за 2017 г.? Как сдать 2-НДФЛ за 2016 г.?

Ответ: В разд. 5 показываются:

• общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
• общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
• общая сумма налога, перечисленного в бюджет.

При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:

• «Сумма налога исчисленная»;
• «Сумма налога удержанная»;
• «Сумма налога перечисленная».

Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@).

Вопрос 11: В 1 разделе 6-НДФЛ сумма исчисленного налога в 040 стр. будет по факту, а в 070 стр. будет удержанная сумма только за два месяца в квартале, т.е. например сумма налога за сентябрь будет включена в отчет 4 квартала в стр. 070?

Ответ: Да, поскольку налог удерживается налоговым агентом непосредственно при выплате физическим лицам дохода, в случае если за истекший отчетный период начислен доход, который выплачивается в следующем периоде, в строках 070, 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период проставляется «0». Исчисленная сумма налога отражается только в строке 040 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период.

Вопрос 12: По форме 2-НДФЛ, если зарплаты не было (ноябрь декабрь), стандартные вычеты надо предоставлять?

Ответ: Предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику за предыдущие месяцы, в которых отсутствовал доход, можно.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77

Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику не предоставляется стандартный вычет, если он находился в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет и в отдельные месяцы налогового периода не получал доходов. Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять такой вычет за месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Разъяснено, что стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в этом месяце налоговой базы на установленный размер вычета. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, вычеты предоставляются в том числе и за данные месяцы.

Разъясняется следующее. Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику облагаемый НДФЛ доход, но трудовые отношения не прерывались, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, когда выплат дохода не было.

В рассматриваемом Письме указано также на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, в котором отмечено, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Вопрос 13: Пример: зарплата за ноябрь: 100 строка-30.11.2016. 110 строка-10.11.2016.120 строка-11.11.2016? - наверное стр. 110 и 120 — это декабрь?

В разд. 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@ , от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@ , от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507):

• по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
• по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
• по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.

Ответ: Такое объяснение дают чиновники: Дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на его счета в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Удержать налог с премиальных нужно при фактической выплате премии (п. 4 ст. 226 НК), а перечислить в бюджет — не позднее следующего за ним дня (п. 6 ст. 226 НК). Именно такой позиции по вопросу порядка обложения НДФЛ премиальных придерживаются контролирующие органы (см., напр., письмо ФНС от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@). Иными словами, чиновники рассматривают премии, выплаченные сотрудникам (вне зависимости от того, выплачены они за достижение каких-либо производственных результатов или же просто к какой-либо знаменательной дате), для целей обложения НДФЛ как самостоятельный доход.

Например, 26 декабря 2016 года была выплачена премия. В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год (форма утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@) данная операция должна быть отражена так:

• по строке 100 указываем 26.12.2016;
• по строке 110 — 26.12.2016;
• по строке 120 — 27.12.2016;
• по строке 130 — 10 000;
• по строке 140 — 1 300.

Вопрос 15: Если зарплата за декабрь была перечислена 29 и НДФЛ 30 декабря, ее можно в 4 квартале указать?

Ответ: ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде (зарплата выплачена), а завершается в другом отчетном периоде (на него приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет), то она отражается в расчете в периоде завершения.

Однако, Кудиярова Елена Николаевна, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса дала следующий ответ на данный вопрос:

В случае если налоговый агент все-таки удержал налог с заработной платы за декабрь 2016 г. до окончания месяца и это уже свершившийся факт, который не изменить, отразить налоговому агенту следует сам доход и, соответственно, сумму налога по строкам 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. Но что на это скажут налоговые органы и Минфин России, останется вопросом.

Чтобы повысить квалификацию, регистрируйтесь на программу « » (код А) » для бухгалтеров предприятий на ОСНО и соответствует 5-му уровню профстандарта «Бухгалтер».

13 864 просмотра

Строка 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета 6-НДФЛ не должна совпадать с аналогичным показателем раздела 5 справок 2-НДФЛ. Такого соотношения среди контрольных нет (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Не пугайтесь, если у вас эти показатели не сойдутся.

Удержанный НДФЛ в строке 070 формы 6-НДФЛ

Для 6-НДФЛ действует правило: доходы в раздел 2 включайте в периоде, когда операция завершена. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 вы отразите только НДФЛ с выданной зарплаты. Если зарплату за декабрь выдали только в январе, значит, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ этой суммы не должно быть (письма ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@). Не будет и НДФЛ с этого дохода по строке 070 в годовом расчете.

Удержанный НДФЛ в разделе 5 справки 2-НДФЛ

Налоговики считают, что если на момент сдачи справки зарплата выплачена, то и налог надо отразить в разделе 5 как удержанный и перечисленный с дохода прошлого года, а не того, в котором налог перечислили в бюджет фактически (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283). Получается, что в таком случае неизбежно возникнут обоснованные расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Вот пример, когда сумма удержанного НДФЛ будет одинакова в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Вы выплатили зарплату 30 декабря и в этот же день удержали налог. Крайний срок его уплаты — 9 января. Значит, эту выплату вы покажете в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал. Но удержанный налог включите в показатель по строке 070. По этой операции расхождений между разделом 1 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ не будет.

Как проверить показатели по методике ФНС с помощью программы от журнала «Зарплата»

Избежать вопросов и спорных ситуаций вам поможет специальная программа от журнала «Зарплата». Она сверит 6-НДФЛ и 2-НДФЛ между собой по контрольным соотношениям. Вы найдете ее по адресу: ndfl.zarplata-online.ru. Если программа не выявит расхождений, к вашей компании не будет претензий.

Внимание! Программа от журнала «Зарплата» сравнит доходы, облагаемые по ставке 13%.

Шаг 1 — загрузите 6-НДФЛ . Загрузите в программу файл с расширением xml с годовым отчетом 6-НДФЛ. Программа проверит его. Если вы загрузили правильный файл, можно переходить к следующему шагу.

Шаг 3 — проверка . Программа проверит все пять контрольных соотношений из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 . Например, показатель строки 020 должен быть равен суммарному значению «Общая сумма доходов» по всем справкам 2-НДФЛ с признаком 1.

Шаг 4 — результат . Программа выдаст таблицу с проверкой контрольных соотношений. Если цифры сошлись, в строке с этим соотношением программа укажет «Соответствует». Если цифры не сошлись, программа выдаст сообщение «Не соответствует», подскажет причины и как их устранить. В этом случае перечитайте еще раз наши советы по тем контрольным соотношениям, которые у вас не сошлись.

В двух налоговых отчетах по НДФЛ, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, есть один и тот же показатель – удержанная сумма налога на доходы. Однако, значения данного показателя, отражаемые в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ за аналогичный период, могут не совпадать. На это обратила внимание ФНС России в .

К примеру, заработная плата начислена в декабре 2016 года, а фактически выдана в январе 2017 года. Соответственно НДФЛ удержан тоже в январе.

В расчет 6-НДФЛ за 2016 год сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, не попадет. Эту сумму необходимо указать только в разделе 1 по строке 040 «Сумма исчисленного налога». В строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с декабрьского дохода будет учтен только в I квартале 2017 года.

С 2-НДФЛ немного иная ситуация. В справке необходимо отразить удержанный НДФЛ за тот налоговый период, за который исчислен налог. Т. е. в 2-НДФЛ за 2016 год попадет и налог, удержанный с начисленного в декабре дохода. Кстати, если налоговый агент удержал НДФЛ после окончания налогового периода (года) и после представления справок 2-НДФЛ в ИФНС, то ему придется сдать корректировки.

В итоге мы видим, что суммы налога, отражаемые в годовых отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, разняться. И это не является ошибкой.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Годовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога

Формируя годовую отчетность 2-НДФЛ, я столкнулась именно с этой проблемой. В 6-НДФЛ сумма строки 70 не равняется сумме удержанного налога по реестру сведений о доходах физических лиц отчета 2-НДФЛ в связи с тем, сумма НДФЛ с декабрьского дохода будет учтена только в I квартале 2017 года. Как правильно поступить?: - в 2-НДФЛ вручную вносить исправление, уравнивая налог удержанный и перечисленный, либо оставить так как есть в программе, ссылаясь на Ваш вывод о том, что это не является ошибкой.

Здравствуйте, Ольга!

Ничего исправлять не надо. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год не сойдутся по сумме удержанного налога.

Дело в том, что НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе 2017 года , не попадет в строку 070 раздела 1 годового 6-НДФЛ (письма ФНС России: , ).

А вот в справку 2-НДФЛ за 2016 (строки "сумма налога удержанная" и "сумма налога перечисленная") его включить надо, несмотря на то, что фактически налог удерживается и перечисляется в следующем году (письма ФНС России: и № ЕД-4-3/1698@, ).

Все контрольные соотношения, которые должны быть соблюдены между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, приведены в письме ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@.

Добрый день!
Ситуация такая, в организации есть работники которые работают по договорам гражданско-правового характера и зарплата им была начислена в декабре 2016 г. а выплачена в январе 2017 г. Как правильно отразить этот факт в отчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ? Получается, что в 6-НДФЛ эта сумма отразится только в строках 020 и 040, а в 2-НДФЛ сумма начисленного и удержанного налога НЕ будет равна перечисленному налогу?

Здравствуйте, Анна!

Сначала отмечу, что вознаграждение по договору ГПХ не является трудовой выплатой. Поэтому налоговое правило по определению даты фактического получения дохода, которое применяется к зарплате (последний день месяца), на него не распространяется.

В целях исчисления НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ считается полученным на дату его фактической выплаты на основании пп.1 п.1 ст.223 НК РФ. Именно на эту дату налоговый агент производит исчисление и удержание НДФЛ (п.3 и п.4 ст.226 НК РФ). А перечисляет его не позднее дня, следующего за днем выплаты (п.6 ст.226 НК РФ).

Что это значит применительно к Вашей ситуации.

Вознаграждение по договору ГПХ Вы выплатили в январе 2017, значит для целей исчисления НДФЛ это доход января. В 2016 году дохода нет, значит и отражать в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год ничего не надо.

Январскую выплату по договору подряда Вы включаете в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года и в 2-НДФЛ за 2017 год. Читайте недавнее разъяснение ФНС России, (последние три абзаца). Там все как раз по Вашей ситуации.

Здравствуйте, подскажите как быть, у нас получается строка 20(исчисленный доход) -строка 30(вычеты)*13%=строка 40 меньше чем по реестру справок 2 НДФЛ за год на 11 рублей за счет округления в справках 2 НДФЛ налога с иностранцев. Какой налог нужно поставить в 6 ндфл в строке 40 как по справкам или как получилось путем умножения на 13% ? Или допускаются погрешности?

Здравствуйте, Светлана!

Расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ заполняются на основе данных налоговых регистров по учету соответствующего налога (п.1 ст.230 НК РФ, п.1.1 раздела I Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@) и абз.1 раздела I Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@)).

Эти регистры составляются на каждого налогоплательщика (физлицо). НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц за год, Вы суммируете по всем регистрам. Полученный результат указываете в реестре сведений 2-НДФЛ и строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Таким образом будет выполняться контрольное соотношение 3.3 из письма ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@.

При этом в 6-НДФЛ строка 040 может не равняться (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010. Контрольным соотношением 1.3 допускается погрешность, связанная с округлением налога, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Она определяется следующим образом: стр.060 х 1 руб. х количество стр.100.

Если Вы укладываетесь в допустимое значение погрешности, то претензий со стороны проверяющих по неравенству строк 6-НДФЛ быть не должно.

Говоря простым языком, исчисленный налог в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ должен быть равен исчисленному налогу по справкам 2-НДФЛ и может быть не равен (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 на величину допустимой погрешности.

Здравствуйте. У нас такая же ситуация. Строка 070 больше строки 040 на 4 рубля. Сумма правильная -совпадает со справками 2 ндфл и с регистрами налогового учета. Но наша налоговая требует ставить в строке 040 ровно 13 % от налоговой базы. и отчеты с расхождениями по строке 040 не принимает.

Здравствуйте, Ольга!

Внутридокументные контрольные соотношения формы 6-НДФЛ из письма ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ не предусматривают какого-либо соответствия стр.070 и стр.040.

А позиция Ваших налоговиков по поводу абсолютного равенства (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 и стр.040 более чем странная. Нельзя проверять правильность исчисления НДФЛ исключительно путем умножения налоговой базы по всему предприятию на ставку налога. Ведь НДФЛ исчисляется (и округляется) отдельно по каждому налогоплательщику. И разработчики контрольных соотношений это понимали, поэтому и предусмотрели в КС 1.3 погрешность. Почему же Ваша инспекция этого не хочет принимать и чем конкретно руководствуется при проверке формы – не понятно.

Тем не менее, раз ИФНС заняла такую позицию, Вам придется:

<или> доказывать свою правоту, но это Ваше время, силы и нервы;
<или> сдать 6-НДФЛ, выполнив все требования. Но тогда будьте готовы объяснить налоговикам, почему не выполняется контрольное соотношение 3.3 между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Выходит, что "Общая сумма дохода" в реестре сведений 2-НДФЛ за 2016 год будет меньше на сумму з/пл по договорам ГПХ выплаченной в январе 2017 года, чем начисленная з/пл за 2016 год по данным бухгалтерского учета?

Если вопрос вызывают только вознаграждения по договорам ГПХ, то да, на сумму этих выплат общий доход физлиц по реестру сведений 2-НДФЛ за 2016 год окажется меньше дохода по бухучету за этот же период.

Ведь справки 2-НДФЛ заполняются по данным налоговых регистров по учету НДФЛ. А регистры в свою очередь формируются по налоговым правилам гл.23 "Налог на доходы физических лиц".

Декабрьское вознаграждение по договорам ГПХ попадет в НДФЛ-регистр на дату его выплаты (= дате фактического получения дохода), т. е. в Вашем случае в январе 2017 г.

В то время как в бухучете этот доход признается на дату подписания акта приема-передачи. Как я понимаю, у Вас он был подписан в конце декабря 2016 года, на основании чего Вы и начислили вознаграждение в конце прошлого года.

Подскажите по договорам гражданско-правового характера если зарплата была начислена в декабре 2015 г. а выплачена в январе 2016, а мы в отчете за 2015 год их провели и начислили и удержали и перечислили. То получается надо подавать корректировку за 2015? Декабрьскую сумму дохода+налога удержанного и перечисленного вообще не отражать? Это ВСЕ перейдет в1 квартал 2016 года. Я правильно понимаю?

Здравствуйте, Елена!

Насколько я могу догадываться, Вас интересуют справки 2-НДФЛ.

Вы все правильно понимаете. Нужно подать корректирующие сведения за 2015 год: все что касается декабрьского вознаграждения по договору ГПХ, выплаченного в январе, вы убираете.

Соответствующие данные Вы отражаете уже в справках 2-НДФЛ за 2016 год.

Вдобавок, проверьте правильность заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. Январские выплаты по договорам ГПХ, начисленные в декабре 2015 года, должны попасть и туда.

Добрый день.
При заполнении формы ндфл у сотрудника возникла разница между исчисленным и удержанным ндфл на сумму 84 рубля.
В январе 2016 года сотрудник принес больничный за 2015 год,хотя в табеле за декабрь 2015 ему дни закрыли полностью.
Соответсвено в январе сторнируются начисления декабря 2015 и ндфл тоже. Из за этого у нас возникает разница.
скажите пожалуйста надо ли подавать корректирующие справки 2 ндфл за 2015 год?
Или отразить этот перерсчёт в справках 2016? больничный ведь начислен в январе

Здравствуйте, Мария!

Итак, Ваша ситуация . За декабрь 2015 года зарплата работнику была начислена (и, как я понимаю, выплачена) полностью, хотя в конце декабря он уходит на больничный. О данном факте Вы узнаете в январе 2016 года, когда подчиненный приносит листок нетрудоспособности. При расчете пособия сторнируются зарплатные начисления и НДФЛ за "больничные" декабрьские дни.

Что имеем в результате: за декабрь 2015 года с работника удержали НДФЛ в большем размере, чем должны были.

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности и удержанный с него НДФЛ относятся к 2016 году, поэтому их мы не трогаем. Разбираемся с 2015 годом.

Правовая основа

В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам календарного года.

В Вашем случае по итогам 2015 года с доходов работника был излишне удержан НДФЛ. Обратите внимание, что излишек налога, образовавшийся на конец 2015 года, можно только вернуть физлицу. Зачесть его в счет будущих платежей НДФЛ с доходов, начисленных в 2016 году, нельзя. Иначе будут нарушены правила п.3 ст.226 НК РФ.

Порядок возврата НДФЛ налогоплательщику прописан в п.1 ст.231 НК РФ.

Справка 2-НДФЛ

К примеру, в 2017 году Вы обнаружили, что за 2015 год с доходов работника излишне удержали НДФЛ. В такой ситуации нужно подать уточняющие сведения по форме 2-НДФЛ за 2015 год (письма ФНС России: , ).

До возврата налога физлицу Вам нужно представить корректирующую справку 2-НДФЛ за 2015 год, в которой будет отражена сумма излишне удержанного налога (т. е. с учетом перерасчета декабрьских начислений). /Если в первоначальной справке Вы этого не показывали./

После возврата налога Вам снова нужно будет представить корректирующую справку 2-НДФЛ за 2015 год, в которой суммы излишне удержанного налога не будет. Т. е. будет так: НДФЛ исчисленный = НДФЛ удежанный = НДФЛ перечисленный.

Будьте добры, подскажите, пожалуйста, как исправить ошибку: в 6-НДФЛ за 6 месяцев 2016 и 9 месяцев 2016 была ошибочно заполнена строка 080 (неудержанный налог, который удержан в следующем месяце) ? Можно это выровнять по году (за 2016 год очистить строку 080 и поставить 0) или же надо кроме годовой 6-НДФЛ подавать корректировки за 6 и месяцев?

Здравствуйте, Татьяна!

Конечно, безопаснее всего сдать уточненку. Но в Вашем случае считаю, что делать этого не надо. Допущенная Вами ошибка не привела к недоимке НДФЛ, а также не нарушила права работников. Поэтому, за недостоверность сведений, представленных в расчетах 6-НДФЛ за 6 и 9 месяцев, Вас оштрафовать не должны. По итогам года при заполнении отчета строку 080 можно просто обнулить.

В подтверждение своих слов приведу недавнее разъяснение ФНС России ().

Чтобы развеять все свои сомнения, Вы можете созвониться с налоговой и узнать позицию инспекторов на данный счет.

Добрый день, подскажите пожалуйста как заполнить раздел 5 справки 2 НДФЛ за 2016 год если заработная плата за ноябрь декабрь начислена но не выплачена

В разделе 5 начисленную, но не выплаченную зарплату нужно отразить только по строкам «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная». А строки «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» заполнить в зависимости от того, успели выплатить зарплату до подачи справки или нет

А как быть со строкой "Сумма налога не удержанная налоговым агентом"? В ней ставиться налог за ноябрь и декабрь при этом признак справки "1"

Здравствуйте, Оксана!

Все верно говорите. Начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь 2016 года необходимо отразить в разделе 5 справки 2-НДФЛ за 2016 год:

По строке «Общая сумма дохода»;
по строке «Налоговая база»;
по строке «Сумма налога исчисленная».

Основанием для этого служит п.2 ст.223 НК РФ и п.3 ст.226 НК РФ. Согласно указанным нормам доход в виде оплаты труда признается в последний день месяца, за который начислена зарплата. А НДФЛ с такого дохода исчисляется на дату его фактического получения.

Что касается показателей «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная», то они формируются без учета НДФЛ с ноябрьской и декабрьской зарплаты, если до сдачи справок 2-НДФЛ за 2016 год Вы не успели рассчитаться с работниками. После того как задолженность по зарплате за 2016 год будет погашена, Вам придется подать корректирующие справки под теми же номерами, но с новой датой. В них Сумма налога исчисленная = Сумма налога удержанная = Сумма налога перечисленная ().

У Вас же другая ситуация. Рано или поздно зарплату работникам Вы выплатите, НДФЛ удержите и перечислите в бюджет. То есть обязанности подавать справки с признаком 2 у Вас не возникает.

Помимо этого, есть такой отчет 6-НДФЛ, с которым 2-НДФЛ должен состыковаться по ряду показателей. В частности, контрольным соотношением 3.4 (письмо ФНС России от 10.03.2016 г № БС-4-11/3852@) предусмотрено, что строка 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ за год должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1. При этом в ФНС России отметила, что в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражается НДФЛ, не удержанный налоговым агентом с доходов физлиц, полученных в натуральном виде или в виде материальной выгоды при отсутствии денежных доходов. А в указала, что в случае задержки заработной платы строка 080 не заполняется.

Идеальным решением Вашей ситуации было бы как можно быстрее рассчитаться с работниками и сдать «чистые» справки 2-НДФЛ до 1 апреля без всяких разниц.

Здравствуйте, Олеся!

Для целей исчисления НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных признается день выплаты денежных средств работнику (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ). В Вашем случае это декабрь 2016 года.

НДФЛ, удержанный с отпускных, необходимо перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход (п.6 ст.226 НК РФ). В Вашем случае до 31.12.2016 г.

В результате имеем следующее. Доход работником получен, НДФЛ с него исчислен, удержан и уплачен в декабре 2016 года. Значит сведения об отпускных Вы отражаете в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год по строкам 020, 040 и 070.

А вот раздел 2 заполнять не надо. Январские отпускные, выплаченные в декабре, попадут в него только при формировании отчета за I квартал 2017 года. Это следует из разъяснений ФНС России ().

По мнению налогового Ведомства, раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется в том периоде, в котором операция завершена. В Вашем случае крайний срок уплаты НДФЛ 31.12.2016 г. – суббота переносится на 09.01.2017 г., а это уже другой отчетный период. Значит операция по выплате отпускных завершается уже в I квартале 2017 года. Поэтому раздел 2 в 6-НДФЛ за 2016 год остается пустым и заполняется в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

До сдачи расчета остается месяц. Вполне возможно, что ФНС изменит свою точку зрения по данному вопросу и порекомендует заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2016 год. Но пока руководствуйтесь .

Здравствуйте!
Заполняя справки 2-НДФЛ за 2016 год в программе для сдачи отчетности, столкнулись с тем, что программа 1С Бухгалтерия предприятия у ОДНОГО из всех сотрудников округляла НДФЛ в течение года всегда в бОльшую сторону, вследствие чего у него образовалась сумма, излишне удержанная и перечисленная в бюджет, в размере 2 руб. (у остальных сотрудников округление было по правилам НК РФ). Почему такое произошло, я так и не поняла.
Скажите, пожалуйста, как поступить правильнее.
1) Заполнить справку с верными данными (т.е. на 2 рубля меньше, чем было на самом деле) и т.о. будет расхождение с данными в учете и "висящие в бюджете" лишние 2 рубля или
2) в строках Сумма налога удержанная и Сумма налога перечисленная записать на 2 рубля больше, чем Сумма налога исчисленная, и в строке Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом записать 2 рубля? Но насколько я знаю, потом необходимо будет делать возврат этих 2 рублей и сдавать уточненку по 2-НДФЛ.

Сумма слишком маленькая и ошибка была допущена программой, которая упрямо не хочет ее исправлять, поэтому хотелось бы пойти по более лёгкому пути, если такое возможно.

P.S. 6-НДФЛ за 2016 год еще не сдавали, но несоответствия между формами есть.

Здравствуйте, Ксения!

Самый верный путь в данной ситуации – это как можно скорее вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику. Время для этого еще есть. От возврата налога Вам никуда не деться, так что лучше сделать это сейчас. Кроме того, Вы освободите себя от необходимости сдавать корректирующие справки 2-НДФЛ.

Проинформируйте работника об излишнем удержании налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (абз.2 п.1 ст.231 НК РФ, п.6 ст.6.1 НК РФ). Далее получите от него заявление о возврате НДФЛ с указанием банковских реквизитов для перечисления денег (абз.3 п.1 ст.231 НК РФ). Не забывайте, что возврат налога наличными средствами не допускается (абз.3 п.1 ст.231 НК РФ).

Вернуть излишне удержанный НДФЛ можно за счет предстоящих платежей по данному налогу, удержанному и подлежащему перечислению:

С доходов физлица, у которого Вы выявили переплату;
с доходов других физлиц, по отношении к которым Ваша компания является налоговым агентом.

То есть Вы делаете следующее. Допустим 06.03.2017 г. Вам нужно перечислить НДФЛ с зарплаты за февраль 2017 года в размере 195 892 руб. Фактически Вы оформляете налоговую платежку на сумму 195 890 руб. А 2 руб. возвращаете на банковский счет работника.

После возврата налога заполняете справку 2-НДФЛ за 2016 год с правильной суммой.

Спасибо за ответ!
А не будет ли санкций за то, что я уплачу в бюджет сумму, меньшую чем положено перечислить за февраль на 2 руб.? Не будет ли считаться это недоимкой?
Возможно ли вернуть сотруднику НДФЛ из средств организации, а в налоговую написать письмо о возврате/зачете (или вообще оставить их там)?
И еще: то же самое касается и 6-НДФЛ? Сначала возврат - потом сразу отчет с правильной суммой, без лишних корректировок?

Здравствуйте, Ксения!

Возврат излишне удержанного НДФЛ работнику за счет предстоящих платежей по данному налогу предусмотрен п.1 ст.231 НК РФ. Поэтому недоплатить в бюджет 2 рубля за счет февральского НДФЛ Вы имеете полное право.

Главное, чтобы налоговики поняли, что переплата по налогу в 2016 году у Вас возникла из-за неправильного удержания. Иначе лишние 2 рубля, которые будут «висеть» у Вас в бюджете на начало 2017 года они не зачтут в счет февральского НДФЛ, и возникнет недоимка.

Для этого нужно правильно заполнить отчеты. Подробно об этом я рассказала в комментарии пользователю Олесе (см. внизу страницы).

Что касается возврата излишне удержанного НДФЛ работнику за счет средств налогового агента, то так сделать можно (абз.9 п.1 ст.231 НК РФ). Но только если предстоящих платежей по налогу для этого недостаточно. В такой ситуации Вам предстоит прежде обратиться в свою ИФНС с заявлением о возврате НДФЛ (абз.6 п.1 ст.231 НК РФ). И если Вы не хотите дожидаться пока налоговая перечислит деньги, то можете погасить задолженность перед работником за счет средств компании.

Я уверена, что у Вас найдется 2 рубля с февральского налога. Поэтому рассчитаться с работником за счет собственных средств у Вас не получится.

Здравствуйте. У нас такая ситуация: наша организация арендует прицеп у нашего же сотрудника, в конце года мы выплачиваем определенную сумму этому сотруднику и удерживаем с нее НДФЛ. Где показывать этот доход и НДФЛ? Расчеты проходят через сч.73.

Здравствуйте, Наталья!

Поскольку Ваша компания – арендатор прицепа является налоговым агентом в отношении физлица – арендодателя, значит она должна исполнить все свои агентские обязанности, в частности:

Исчислить НДФЛ с арендной платы, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет (п.2 ст.226 НК РФ, ст.228 НК РФ);
отчитаться о доходах арендодателя и удержанных суммах НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ).

Так, по итогам года Вы обязаны представить в ИФНС справку 2-НДФЛ на арендодателя, который одновременно является Вашим сотрудником. Справку оформляете одну. В ней помимо зарплатных доходов, указываете доходы, полученные по договору аренды, с кодом 1400.

Кроме того, арендные выплаты физлицу, а также удержанный и перечисленный с них налог, нужно отразить в форме 6-НДФЛ.

Добрый день!
При составлении отчетности 2-НДФЛ за 2016г. обнаружили, что в декабре 2016г сотруднику не был предоставлен вычет к мат помощи в размере 4000, В январе 2017 начисляем этот вычет и отражаем его в годовой отчетности 2НДФЛ за 2016г, в связи с этим образовывается переплата налога за 2016 в сумме 520,00 руб. Подскажите, пожалуйста, как в 6НДФЛ отразить 520,00 рублей и поймет ли ИФНС что мы переплатили?

Здравствуйте, Олеся!

Если правильно заполните расчет по форме 6-НДФЛ, то налоговая поймет, что Вы излишне удержали и переплатили налог.

Итак, материальную помощь сотруднику Вы выплатили в декабре 2016 (я исхожу из того, что ее сумма превышает 4 000 руб.). В этом же месяце перечислили НДФЛ в бюджет. В январе 2017 года обнаружили, что не предоставили вычет по мат. помощи в размере 4 000 руб. Исправляете ошибку и отражаете сведения в 2-НДФЛ за 2016 год с учетом перерасчета.

Вы не написали, произвели ли возврат излишне удержанного налога работнику или нет.

1. Если НДФЛ вернули до сдачи 2-НДФЛ – то справку заполняете с учетом возврата (т. е. в разделе 5 НДФЛ исчисленный = НДФЛ удержанный = НДФЛ перечисленный);

2. Если НДФЛ не вернули до сдачи 2-НДФЛ – то в разделе 5 справки показываете сумму налога, излишне удержанного налоговым агентом по одноименной строке. Причем на эту величину НДФЛ исчисленный будет меньше НДФЛ удержанного (перечисленного). После возврата налога сдаете корректирующую 2-НДФЛ без каких-либо разниц.

Теперь рассмотрим порядок заполнения годового расчета 6-НДФЛ, если в 2016 году был излишне удержан НДФЛ. Разъяснений контролирующих органов, которые бы однозначно описывали данный порядок, я не нашла. Поэтому выскажу свое мнение.

6-НДФЛ за 2016 год

Раздел 1
строка 030 – указываете сумму налоговых вычетов, включая вычет 4 000 руб. по мат. помощи;
строка 040 – указываете сумму налога, исчисленного с налоговой базы = доходы физлиц – налоговые вычеты (включая 4 000 руб. по мат. помощи);
строка 070 – указываете сумму фактически удержанную налога, т. е. до того, как применили вычет 4 000 руб. по мат. помощи.

Раздел 2
строка 100 – указываете дату фактического получения дохода = дате выплаты мат. помощи (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);
строка 110 – указываете дату удержания налога = дате выплаты мат. помощи (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);
строка 120 – указываете срок перечисления налога = рабочий день, следующий за датой выплаты мат. помощи (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);
строка 130 – указываете сумму фактически полученного дохода;
строка 140 – указываете сумму удержанного налога (с мат. помощи без учета вычета 4000 руб.).

Так Вы показываете налоговикам, что удержали налог в большем размере, чем должны были. При этом все контрольные соотношения между формами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ соблюдаются (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).

6-НДФЛ за период 2017 года, в котором производите возврат налога

Заполняете в обычном порядке. Только по строке 090 раздела 1 указываете сумму НДФЛ, возвращенную работнику (письма ФНС России: , ).

Добрый вечер! Помогите разобраться. Формирую для сотрудника справку 2-НДФЛ за январь-февраль 2017 года. Зарплата за февраль еще не выплачена (дата выплаты - 10 марта). При этом заполняю налог исчисленный. А налог у держанный и перечисленный не заполняю. Все верно?
Спасибо!

Здравствуйте, Елена!

Справка 2-НДФЛ заполняется на основе данных налогового регистра по учету соответствующего налога и отражает состояние расчетов с работником по НДФЛ за налоговый период на дату ее представления.

Поэтому в справке (в разделе 5), выдаваемой до выплаты февральской зарплаты, Вы отражаете:

Доход работника за январь и февраль 2017 года (скорее всего у Вас это будет зарплата);
сумму НДФЛ, исчисленного с дохода за январь и февраль 2017 года;
сумму НДФЛ, удержанного с дохода за январь и февраль 2017 года до даты выдачи справки 2-НДФЛ работнику;
сумму НДФЛ, перечисленного с дохода за январь и февраль 2017 года до даты выдачи справки 2-НДФЛ работнику.

Объясню на примере, как заполнить справку 2-НДФЛ по сотруднику.

Данные по январю 2017 года:

Начислена зарплата за январь – 10 000 руб. (31.01.2017 г.);
исчислен НДФЛ с зарплаты за январь – 1 300 руб. (31.01.2017 г.);
удержан НДФЛ при выплате зарплаты за январь – 1 300 руб. (10.02.2017 г.);
перечислен НДФЛ с зарплаты за январь – 1 300 руб. (до 13.02.2017 г.).

Данные по февралю 2017 года:

Начислена зарплата за февраль – 5 000 руб. (28.02.2017 г.);
исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль – 650 руб. (28.02.2017 г.);
НЕ удержан НДФЛ с зарплаты за февраль до даты выдачи справки – 650 руб. (10.03.2017 г.);
НЕ перечислен НДФЛ с зарплаты за февраль до даты выдачи справки – 650 руб. (до 13.03.2017 г.).

Выплачено больничное пособие – 4 000 руб. (24.02.2017);
удержан НДФЛ с больничного пособия – 520 руб. (24.02.2017);
перечислен НДФЛ с больничного пособия – 520 руб. (28.02.2017).

В справке 2-НДФЛ за 2017 год эти сведения Вы отразите следующим образом.

Раздел 5

Общая сумма дохода – 19 000 руб.;
сумма налога исчисленная – 2 470 руб.;
сумма налога удержанная – 1 820 руб.;
сумма налога перечисленная – 1 820 руб.

Здравствуйте! Вопрос по теме «Годовые отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не совпадают по сумме удержанного налога». Немного запуталась - прочитала вопросы и ответы по поводу излишне перечисленного НДФЛ за счет округлений (в комментариях для Светланы – 11 рублей; в комментариях для Ксении – 2 рубля). У меня похожая ситуация: итоговый НДФЛ по регистрам на 4 рубля больше исчисляемого по формуле за год формы 6-НДФЛ (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010. При заполнении справок 2-НДФЛ в «Контуре», программа выдает предупреждение по трём физлицам (если рассчитывать по формуле, то у одного – больше на 1 рубль, у другого – на 1 рубль меньше, у третьего – на 4 рубля больше). 1) По примеру Светланы – итоговая погрешность в рамках допустимого и исчисленный налог в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ равен исчисленному налогу по справкам 2-НДФЛ, но с предупреждением по физлицам. 2) По примеру Ксении – нужно осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ работникам. Пожалуйста, подскажите как правильно поступить в данной ситуации? С уважением, Татьяна

Здравствуйте, Татьяна!

Чтобы понять, как действовать, нужно разобраться, какая у Вас ситуация, как у Светланы или как у Ксении.

1. Ситуация Светланы

Начну сразу с примера. Допустим, у нас есть ООО, в котором работают 3 человека. По данным налоговых регистров по учету НДФЛ, которые Общество ведет на каждого налогоплательщика, налоговая база, облагаемая по ставке п.1 ст.224 НК РФ (13%), за 2016 год в целом по предприятию составила 2 563 638 руб., в т. ч.:

У генерального директора – 1 207 597 руб.;
у коммерческого директора – 764 337 руб.;
у главного бухгалтера – 591 702 руб.

Налог, исчисленный с налоговой базы по каждому работнику, составил:

У генерального директора – 156 987 руб. (= 1 207 592 руб. х 13%);
у коммерческого директора – 99 364 руб. (=764 337 руб. х 13%);
у главного бухгалтера – 76 921 руб. (=591 702 руб. х 13%).

В сумме : 333 272 руб.

Налоговый агент правильно удержал налог и перечислил его в бюджет . По итогам 2016 года он заполняет справки 2-НДФЛ на физлиц, которые получили от него доходы. При этом в реестре сведений будет фигурировать общая сумма исчисленного налога 333 272 руб.

Также налоговый агент заполняет 6-НДФЛ за 2016 год. В нем он отражает исчисленный налог по строке 040 раздела 1 в сумме 333 272 руб., поскольку и 6-НДФЛ и 2-НДФЛ заполняется на основе данных одних и тех же налоговых регистров. При этом выполняется КС 3.3 на соответствие показателей указанных форм (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).

Правильность исчисления налога внутри расчета 6-НДФЛ налоговики проверяют по формуле: (стр.020 – стр. 030) х стр.010 = стр.040 (КС 1.3). В нашем случае 2 563 638 руб. х 13% = 333 273 руб., что больше на 1 руб. по сравнению со стр. 040 = 333 272 руб. Контрольным соотношением 1.3 допускается подобное неравенство. Оно связано с тем, что налог рассчитывается и округляется отдельно по каждому налогоплательщику, а не в целом по предприятию. Величина погрешности в ту или другую сторону не должна быть больше стр.060 х 1 руб. х количество строк 100. В нашем случае размер погрешности не выходит за допустимые рамки. Поэтому претензий со стороны проверяющих быть не должно.

2. Ситуация Ксении

Возьмем данные верхнего примера, только немного изменим условие. Допустим у коммерческого директора с доходов за ноябрь 2016 года, например, из-за сбоя в компьютере налоговый агент удержал НДФЛ на 3 рубля больше, чем положено , и перечислил его в бюджет.

По итогам 2016 года получилось, что из доходов работника вместо 99 364 руб. удержали 99 367 руб. Ошибку обнаружили только в марте 2017 года при формировании отчетов.

Излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть физлицу в порядке, предусмотренном ст.231 НК РФ.

Если налоговый агент произведет возврат налога до подачи справок 2-НДФЛ за 2016 год, то сведения по коммерческому директору он заполнит так, как будто никакой ошибки не было. Если после подачи – то справок придется сдать две.

В первичной справке 2-НДФЛ (до возврата), в разделе 5 он отразит:

ошибочную! сумму удержанного НДФЛ – 99 367 руб. (+3 руб.);
ошибочную! сумму перечисленного НДФЛ – 99 367 руб. (+ 3 руб.);
сумму налога, излишне удержанную налоговым агентом – 3 руб.

В реестре сведений будут стоять следующие цифры:

Общая сумма налога исчисленная – 333 272 руб.;
общая сумма налога удержанная – 333 275 руб. (+ 3 руб.).

В корректирующей справке 2-НДФЛ (после возврата), в разделе 5 он отразит:

Правильную! сумму исчисленного НДФЛ – 99 364 руб.;
правильную! сумму удержанного НДФЛ – 99 364 руб.;
правильную! сумму перечисленного НДФЛ – 99 364 руб.

Форму 6-НДФЛ за 2016 год налоговый агент заполнит следующим образом:

Раздел 1:

В строке 040 – укажет 333 272 руб. (правильный! НДФЛ);
в строке 070 – укажет 333 275 руб. (неправильный! НДФЛ (+3 руб.));

Раздел 2:

В строке 100, 110, 120 и 130 – укажет сведения по выплате ноябрьского дохода;
в строке 140 – укажет (неправильно!) удержанный НДФЛ с ноябрьского дохода (+3 руб.).

В 6-НДФЛ за период 2017 года, в котором налоговый агент вернет работнику излишне удержанный налог, в строке 090 раздела 1 он отразит 3 руб.

Вывод из всего написанного. Проверьте, правильно ли Вы удержали и перечислили налог с доходов физлиц, по которым у Вас выдает предупреждение. А дальше смотрите, какая ситуация у Вас складывается.

Добрый день! У нашей компании финансовые трудности и до сих пор не выплачена полностью зарплата за 2016 г. некоторым сотрудникам. Предыдущий бухгалтер не подавал корректирующую справку 2-НДФЛ за 2016 г., по сотрудникам, которым полностью погашен долг по зарплате. Соответственно, мне необходимо это сделать. Но при проверке начисленных данных я обнаружила ошибки в расчете НДФЛ: у одних излишне он начислен, а другого сотрудника не удержан. Вопрос: мне в одну корректировочную справку 2 НДФЛ за 2016 год надо включать сотрудников, по которым выплачена заработная плата и тех, по которым исправлены начисления по НДФЛ? Соответственно, доплатить неудержанный НДФЛ в бюджет. И еще вопрос: нужно ли в корректировочный отчет включать сотрудников, по которым на дату отправки корректирующей справки в ИФНС выплачена часть зарплаты за 2016 г., но долг остался? или подать сведения после полного погашения задолженности?

3) Верните налог по безналу за счет предстоящих платежей по НДФЛ в ближайшие три месяца со дня получения соответствующего заявления. При этом источником средств для возврата служит налог, удержанный из доходов не только того работника, по которому возникла переплата, но и других физлиц, по отношению к которым Ваша организация является налоговым агентом. (Помните! Возврат НДФЛ за счет собственных средств агента недопустим (п.9 ст.226 НК РФ).) Если в течение 3-х месяцев компания не вернет налог (полностью или частично) работнику, то на невозвращенную сумму начнут «набегать» проценты;

4) Обратитесь в ИФНС за возвратом недостающей суммы налога, если уверены, что предстоящих платежей по НДФЛ в течение трехмесячного срока не хватит на то, чтобы вернуть излишне удержанный налог сотрудникам. Но, имейте в виду! При наличии у компании долгов по НДФЛ, а также другим федеральным налогам (к примеру, налогу на прибыль, НДС и др.), соответствующим пеням и штрафам, возврат переплаты производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения этой задолженности (абз.2 п.6 ст.78 НК РФ).

Удержите налог у тех, у кого он не был удержан или был удержан не полностью по итогам 2016 года, если эти сотрудники продолжают трудиться в Вашей компании. И только после этого доплатите неудержанный НДФЛ в бюджет. (Не забывайте! Налоговым агентам запрещено платить НДФЛ «из своего кармана»! (п.9 ст.226 НК РФ)).

При этом учитывайте ограничения на удержания НДФЛ при выплате доходов физлицам, установленные действующим законодательством (письмо ФНС России от 26.10.2016 г. № БС-4-11/20405@). Так, например, из месячной зарплаты работника налог можно удержать в размере, не превышающем 20% от причитающейся к выплате суммы (ст.138 ТК РФ).

Кстати, отдельные консультанты справочных систем утверждают, что НДФЛ за прошлые периоды нельзя удерживать из доходов, полученных «физиком» в текущем периоде, в связи с отменой п.2 ст.231 НК РФ. Позиция, на мой взгляд, более чем спорная, но она имеет место быть.

После выполнения всех этих действий в корректирующих справках на сотрудников, которым Вы произвели возврат налога и у которых его удержали, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ должны быть равны между собой (если, конечно, долги по зарплате погашены).

Заполните справки 2-НДФЛ с признаком «2» на тех, у кого налог не был удержан или был удержан не полностью по итогам 2016 года, если эти сотрудники уже не работают в Вашей компании.

По правилам п.5 ст.226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ нужно подать в ИФНС по месту своего учета и направить уволившимся до 1 марта года, следующего за годом, в котором возникла недоплата. Поэтому с большой степенью вероятности за пропуск данного срока Вас оштрафуют на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ). Хотя по сотрудникам, которые уволились после 1 марта 2017 года, штраф можно оспорить, поскольку на дату подачи 2-НДФЛ с признаком «2» по ним сохранялась возможность удержания налога, т. е. обязанности подавать справки у Вас не возникало.

Кстати, в корректирующих справках 2-НДФЛ на таких работников с признаком «1», также, как и с признаком «2», покажите сумму налога, неудержанную налоговым агентом.

По сотрудникам, перед которыми у компании до сих пор остаются долги по зарплате за 2016 год, «корректировки» 2-НДФЛ можно подать после полного погашения этих долгов. Но помните, если налоговики назначат выездную проверку и в ходе нее обнаружат справки с недостоверными сведениями, то на налогового агента могут быть наложены санкции в виде денежного взыскания (штрафа) размером 500 руб. за каждый документ с ошибками (ст.126.1 НК РФ).

Здравствуйте, подскажите пожалуйста если сотрудник уволился в начале месяца 2.06.2017 выплата составила 650 рублей за 2 дня работы у него 2-е детей Получился вычет 2800 больше суммы выплаты. Как это отразить в отчете 6Ндфл волнует строка 030 в нее ставить 2800 или 650? Ведь если работник устроится в этом месяце на другую работу он имее право доиспользовать неизрасходованный вычет? Я правильно понимаю?

Нарастающим итогом с начала года с зачетом суммы налога, удержанного в предыдущие месяцы текущего года .

Таким образом, в нашем примере НДФЛ к уплате в бюджет помесячно должен быть рассчитан так:

С з/п за январь – 936 руб. (= (10 000 руб. – 2 800 руб.) х 13%);
с з/п за февраль – 936 руб. (= (10 000 руб. х 2 – 2 800 руб. х 2) х 13% – 936 руб.);
с з/п за март – 936 руб. (= (10 000 руб. х 3 – 2 800 руб. х 3) х 13% – (936 руб. х 2));
с з/п за апрель – 936 руб. (= (10 000 руб. х 4 – 2 800 руб. х 4) х 13% – (936 руб. х 3));
с з/п за май – 936 руб. (= (10 000 руб. х 5 – 2 800 руб. х 5) х 13% – (936 руб. х 4)).

В общей сумме 4680 руб. за период с января по май 2017 года.

02.06.2017 года работник увольняется. При этом сумма выплат и компенсаций, полагающихся ему при увольнении (650 руб.), оказывается меньше «детского» вычета, предоставленного в июне (2 800 руб.).

Однако, как уже было отмечено, НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года, а не за конкретный месяц . Поэтому налог, исчисленный с доходов, полученных работником за период с января по июнь 2017 года, будет иметь положительное значение, равное 4 401 руб. (= (10 000 руб. х 5 + 650 руб. – 2 800 руб. х 6) х 13%). В то же время налог, исчисленный с доходов, полученных работником за период с января по май 2017 года, равен 4 680 руб.

На дату увольнения 02.06.2017 года при окончательном расчете с сотрудником возникает излишне удержанный НДФЛ в размере 279 руб. (= 4 401 руб. – 4 680 руб.), который налоговый агент должен вернуть физлицу по правилам п.1 ст.231 НК РФ за счет предстоящих платежей по данному налогу .

На новом месте работы «физик» уже не получит НДФЛ-вычет за июнь, потому что его предоставит старый работодатель. И это будет видно из справки 2-НДФЛ, выданной уволившемуся.

Что касается 6-НДФЛ , то в ситуации, когда по итогам расчета за конкретный месяц налог к уплате оказался ноль, а за весь период начислений с начала года – не ноль (но меньше суммы налога, удержанного за предыдущие месяцы), форму, на мой взгляд, нужно заполнить следующим образом (на базе нашего примера):

Раздел 1:
Строка 020 – 50 650;
Строка 030 – 16 800;
Строка 040 – 4 401;
Строка 070 – 4 680.

Любой налоговый агент, являющийся налогоплательщиком, обязан сделать исчисления НДФЛ из заработной платы своих сотрудников, и сделать перечисления налоговых сумм в Казну Государства. Результаты полученных данных по налоговым обязательствам представляются в расчете по форме 6-НДФЛ, которая ежеквартально сдается в фискальный орган. Зачастую после расчетов отличается сумма исчисленного и удержанного налога, 6-НДФЛ отображает эти суммы в Разделе 1 в разных строках. Рассмотрим в чем разница этих показателей. В 2018 году действует новая форма отчетного документа, утвержденная Приказом ФНС № ММВ-7-11/18 от 17.01.18г.

Исчисленный налог – это НДФЛ расчеты, которые производятся путем перемножения суммы полученного дохода работников и применяемой ставки налогообложения. Нужно отметить, что размер полученной прибыли при расчете может быть меньше на размер налоговых вычетов (если таковые применяются к определенному сотруднику). Прописывается в поле 040 «сумма исчисленного налога», начисленный доход пишется в поле 020, а налоговые вычеты – поле 030.

Таким образом, ячейка 040 6-НДФЛ рассчитывается по следующему выражению:

Где СН – ставка налогообложения.

Приложений к форме может быть несколько потому, как полученный сотрудниками предприятия доход может облагаться различными ставками НДФЛ. Соответственно расчетов исчисленного и направленного в Казну налогов будет несколько. Каждый расчет нумеруется.

Важно отметить, что форма 6-НДФЛ содержит еще такие строки:

• начисленный доход в виде дивидендов – «025»;
• исчисленный налог с доходов в виде дивидендов – «045».

Поле 045 с ячейками определяется путем перемножения суммы начисленного дохода в виде дивидендов и суммы ставки налогообложения, применяемой к данному виду налогооблагаемого дохода. Отметим, что указанная сумма полученных доходов в этом выражении и сумма исчисленного подоходного налога указывается в том числе, то есть она включается в общий размер дохода, начисленного и в общий размер исчисленного НДФЛ.

Что означает удержанный НДФЛ?

Удержанный НДФЛ – это размер налога, который в обязательном порядке удерживается из заработной платы и иных видов дохода физлиц. Важным моментом считается то, что удержания налога производятся только из фактически полученных сумм дохода. Работодатель обязан при получении выплат сотрудниками сумму налоговых удержаний направить платежным поручением в Казну (ст.226 абз.1 п.4 НК РФ). В 6-НДФЛ поле 070 прописывает сумму удержанных налоговых обязательств в общем размере по всем налоговым ставкам. Размер налога указывается нарастающим итогом с начала отчетного периода (года).

В случае, когда доход наемным работником получен в виде материальной выгоды, либо в натуральной форме, удержание НДФЛ становится невозможным. Но он все-таки должен быть удержан из любых других видов денежных получений. При данном расчете действует правило, согласно статье 226 абз.2 п.4 НК РФ сумма удержаний не может превышать 50% получения дохода в денежном выражении. Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ отображается в строке 070 только с тех выплат, которые были произведены на дату составления отчета.

Нюансы заполнения

При заполнении формы нужно знать важный нюанс, сумма исчисленного налога рассчитывается тогда, когда наемный работник получил доход. Например, заработная плата считается выплаченной:

• последнего числа месяца начисления зарплаты;
• последний рабочий день при увольнении либо при расторжении трудового договора до окончания месяца начисления зарплаты;

Если дело касается премий, либо пособий по временной потере трудоспособности, датой выплаты считается дата фактического получения денежных средств. Следовательно, в отчете 6-НДФЛ будут отражены пособия и премии, которые были фактически выплачены работникам на дату составления отчета. То есть, если 6-НДФЛ подается за полугодие, значит, в строку дохода включаются все фактические выплаты пособий и премий, произведенные до 30 июня. А начисленные, но не выплаченные суммы в расчет не включаются (в т.ч. отпускные).