Относится есн. Что такое Единый социальный налог — объекты, субъекты налогообложения и отмена ЕСН. Коды оквэд видов деятельности

Как ИП, так и юридические лица, согласно законодательству РФ, обязаны платить такой налог, как ЕСН. При этом с данными платежами связано много нюансов, касающихся порядка исчисления и уплаты. По этой причине данному виду обложения стоит уделить особенное внимание.

В чем суть ЕСН

При помощи этого сокращения обозначается единый социальный налог, который является федеральным. Средства, взимаемые с его помощью, необходимы для качественной реализации прав граждан на пенсионное и государственное социальное обеспечение, равно как и на медицинскую помощь. ЕСН - это налог, направляющий средства в государственный бюджет и различные внебюджетные фонды (социальное, медицинское и пенсионное страхование).

При этом налогоплательщиков, подлежащих данному обложению, можно разделить на 2 вида:

• работники (предприниматели, работающие самостоятельно, нотариусы и адвокаты, которые не используют возможность найма рабочей силы и осуществляют отчисления ЕСН со своих собственных средств);
• работодатели (речь идет о предприятиях, а также ИП, которые имеют штат сотрудников и выплачивают налог с их доходов).

Как определяется налоговая база

Данный показатель определяют исходя из стоимостной оценки объекта налогообложения, которая была установлена НК.

Для налогоплательщиков, являющихся работодателями, налоговая база высчитывается как сумма выплат, которую можно определить в качестве объекта налогообложения и начисляется в пользу работников за конкретный период. В процессе определения налоговой базы, учитываться будут любые виды выплат, начисленные сотрудникам предприятия независимо от того, какую форму они имеют. Исключение составляют те выплаты, которые не признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 238 НК.

Важно понимать, что налог ЕСН претерпел некоторые изменения. Сейчас, в отличие от прежнего порядка отчислений средств во внебюджетные фонды, работодатели обязаны определять налоговую базу по каждому работнику отдельно.

Налогоплательщики-предприниматели, в свою очередь, должны определять в качестве базы доходы, полученные на протяжении налогового периода как в натуральной, так и в финансовой форме. При этом расчет ЕСН производится с учетом того факта, что данные средства были получены от любой профессиональной или предпринимательской деятельности за вычетом тех расходов, которые имели отношение к их извлечению.

При этом есть некоторые виды выплат, не подлежащие обложению ЕСН (ст. 238 НК). Речь идет об определенных компенсационных выплатах , суммах единовременной материальной помощи, государственных пособиях и др.

Стоит учитывать и тот факт, что ЕСН - это налог, подразумевающий наличие определенных льгот. Например, если полученные инвалидами I-III группы в течение налогового периода доходы, выплаты или различные вознаграждения не превышают отметку в 100 тыс. р., то необходимости в уплате ЕСН нет. Данный принцип справедлив и для организаций инвалидов, производящих выплаты любым физическим лицам в тех же размерах.

В качестве налогового периода стоит рассматривать календарный год. Отчетными периодами являются девять месяцев, полугодие и первый квартал.

Как определять плательщиков ЕСН

Подавляющее большинство плательщиков данного налога - это работодатели. Но определение данной категории, используемое в рамках действующего трудового законодательства и в целях уплаты ЕСН (1, ст 235) несколько отличаются. Поэтому стоит разобраться в том, кто является работодателем, обязанным платить ЕСН.

В данную группу можно включить следующие виды компаний и физлиц:

• Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ, через обособленное подразделение в том числе.
• Должен быть начислен ЕСН, если физические и юридические лица задействуют трудовые ресурсы на основании гражданско-правовых отношений.
• Статус работодателя присваивается тем российским организациям, которые являются юридическим лицом.
• Предприниматели. Речь идет о физических лицах, которые осуществляют свою деятельность без юридического статуса. Это могут быть частные детективы, нотариусы и другие ИП, приравненные к нормам абз. 3 п. 2 ст. 11 НК.
• Семейные и родовые общины малочисленных народов Севера, осуществляющие деятельность в рамках традиционных направлений хозяйствования, а также фермерства. Ставка ЕСН актуальна для них в том случае, когда привлекаются наемные работники и осуществляются выплаты физическим лицам.

Важным является следующая особенность данного налога: если субъект относится одновременно к двум группам плательщиков, то он должен платить налоги по каждому основанию.

Как влияет на обложение ЕСН упрощенная система

Если обратить внимание на статью 346. 11 НК РФ, то можно заметить, что законодательство России освобождает от уплаты ЕСН тех индивидуальных предпринимателей или организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения.

При этом ЕСН не платится как с различных вознаграждений и выплат, начисляемых физическим лицам, так и с тех средств, которые были получены в результате осуществления предпринимателем своей деятельности.

Вывод очень простой: ЕСН - это налог, который неактуален для тех, кто использует упрощенную систему обложения.

В том случае, если деятельность предпринимателя или организации подпадает под налог на вмененный доход для конкретных видов деятельности, то ЕСН также платить не нужно.

Ставка ЕСН

Для тех плательщиков, которые производят выплаты физическим лицам есть две актуальные шкалы регрессивных ставок:

• Для сельскохозяйственных производителей, семейных общин народов Севера и организаций народных промыслов, которые развиваются в сфере традиционных отраслей хозяйствования.
• Для ИП, физических лиц и организаций. Исключение составляют те работодатели, которые занимаются сельхозпроизводством и народным художественным промыслом. Общины Севера также попадают в категорию исключений.

Таблицы, в которых отображен процент ЕСН, находятся в свободном доступе, так что их без труда можно использовать для расчета налога.

Если речь идет о первой группе налогоплательщиков, приведенной выше, то в их случае действуют следующие проценты. Когда налоговая база ограничена 280 тыс. руб. - 20 %, от 280 000 до 60 000 ставка будет равна 50 000 руб. и 10 % с той суммы, которая превышает установленный лимит. Свыше 600 000 руб. ЕСН составляет 88 000 руб., а в случае превышения лимита в 600 тыс. - платить нужно 2,0 % с превышающей суммы.

Для тех организаций и предприятий, которые производят отчисления физическим лицам, действует несколько иная ставка. До 280 тыс. - 26 %, до 600 тыс. придется заплатить 78 тыс. руб. и 10 % с превышающей суммы, если речь идет о налоговой базе выше 600 тыс., то отчисления составят 104 800 и 2,0 % с той суммы, которая выходит за пределы лимита.

При помощи таких данных можно без трудна вычислить какой размер ЕСН нужно платить конкретному предприятию или ИП.

Ставки по единому социальному налогу для адвокатов и предпринимателей можно найти в пункте 3 статьи № 241 НК РФ.

Порядок исчисления налога

Условия исчисления сформулированы в статье 243-245 НК РФ. При этом стоит отметить, что ЕСН - это налог, сумму которого необходимо определять каждый месяц. Для этого нужно использовать данные по процентной ставке. Важно не забыть вычесть из получившейся суммы для отчисления в федеральный бюджет, взносы в ПФР. В свою очередь, тот платеж, который направляется в ФСС, нужно уменьшить на сумму больничных и прочих выплат в пользу работников. Важно обратить внимание на тот факт, что уменьшаться будет именно ежемесячный авансовый платеж.

Если затронуть тему больничных выплат и прочих расходов, которые покрывает ФСС, то стоит заметить, что в этом случае ЕСН нужно уменьшить на сумму, реально выплаченную в течение месяца.

Когда платить ЕСН

Для того чтобы производить выплаты правильно необходимо придерживаться следующих принципов:

• Платить ЕСН необходимо на основании итогов отчетного периода (3, 6, 9 месяцев) до 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. При этом рассчитывается и уплачивается разница между суммами исчисленного и уплаченного ЕСН, после чего предоставляется расчет в налоговый орган.
• Исчисление размера авансовых платежей происходит на основании итогов каждого месяца в рамках отчетного периода. При этом сам факт оплаты не должен быть произведен позже 15-го числа следующего месяца.
• Сдача декларации происходит после подведения итогов налогового периода (имеется в виду год) не позже 30 марта.

На какие суммы не распространяется ЕСН

В статье 238 НК РФ отображен перечень тех выплат, которые не подлежат обложению ЕСН. К ним можно отнести государственные пособия, выплата которых происходит в соответствии с законодательством РФ и решениями правительственных органов в рамках местного самоуправления. От обложения также освобождаются пособия по уходу за больным ребенком, по временной нетрудоспособности, родам и беременности.

Не подлежат обложению ЕСН и любые компенсационные выплаты, имеющие отношение к увольнению работника, компенсации неиспользованного отпуска и возмещению вреда вследствие увечья или по другой причине с сопутствующим предоставлением бесплатного жилья и коммунальных услуг, а также топлива, продуктов питания и различных денежных возмещений.

Отчетность

Расчет по форме, которая была утверждена МФ РФ, должен предоставляться в налоговый орган не позже 20-го числа месяца, после завершения отчетного периода, всеми плательщиками ЕСН (1, ст. 235). В этой форме нужно отразить данные о начисленных и уплаченных суммах авансовых платежей. В отчете также должны присутствовать сведения о сумме налогового вычета, который использовал налогоплательщик и о размерах страховых взносов, уплаченных в этот же период.

Каждый квартал, не позже 15 числа, следующего за истекшим отчетным периодом, в региональные отделения ФСС должны быть предоставлены налогоплательщиками отчеты по форме, которую утвердил ФСС РФ. В этих отчетах отображаются сведения о суммах, использованных для выплаты пособий по беременности и родам, уходу за ребенком до момента достижения им возраст в 1,5 года, при рождении детей. В отчете нужно отобразить данные о пособиях по безработице, суммах, которые были расходованы на санитарно-курортное обслуживание работников, а также их семей.

Сдавать налоговую декларацию по ЕСН нужно до 30 марта того года, который следует за отчетным. Причем использовать необходимо форму № 21. Копию декларации с отметкой налогового органа или другим документом, который будет подтверждать факт сдачи отчетности, нужно предоставить в ПФ РФ не позже 3 июля.

Сложности в процессе исчисления ЕСН

Если работодатель не перечисляет или делает неполные отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для сотрудников своего предприятия, то работник вынужден столкнуться со следующими негативными последствиями:

• заниженный размер накопительной и страховой части трудовой пенсии;
• отсутствие возможности использовать средства пенсионных накоплений для инвестирования;
• отсутствие стажа, который необходим для того, чтобы получить право на трудовую пенсию;
• заниженная сумма расчетного пенсионного капитала на момент его индексации по причине несвоевременной уплаты страховых взносов.

Итогом нарушений, ведущих к таким последствиям, стала судебная практика подачи исков работников на страхователей. Суть требования в подобных ситуация была проста - уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование.

Осуществление контроля за уплатой взносов

Факт отчисления суммы ЕСН контролируется налоговыми органами, на основании законодательства РФ. Непосредственно саму проверку факта уплаты производят должностные лица в рамках своей компетенции. Это означает возможность изучения данных отчетности и учета, получения объяснений плательщиков и налоговых агентов, а также осмотр территорий и помещений, которые используются для получения дохода. Такие же меры могут использоваться для того, чтобы осуществить контроль за уплатой страховых взносов.

Внимания заслуживает и тот факт, что закон позволяет взыскивать недоимки по страховым взносам, а также штрафы и пени без участия суда, посредством решения территориального органа ПФРФ. Такие меры могут быть использованы при следующих условиях:

• если сумма, которую должен заплатить ИП не превышает отметку в 5000 рублей;
• в случае когда страховой взнос юридических лиц ограничивается суммой в 50 000 руб.

Если же размер недоплаченных средств выше данных лимитов, то взыскание будет проводиться исключительно в судебном порядке.

Что касается внесудебных методик взыскания, то перед тем, как принимать конкретные меры, территориальный орган Пенсионного фонда должен направить страхователю письмо, содержащее требование, касающееся уплаты конкретных сумм.

В таком документе должны быть отображены данные относительно штрафов, пеней, суммы недоимки и сроков ее уплаты. Но решение территориального органа ПФРФ может быть приостановлено, если оно было обжаловано в вышестоящем органе страховщика.

В том случае, когда страхователь выбрал судебный порядок обжалования вместо административного, то исполнение решения, касающегося взыскания, приостанавливается только по инициативе суда.

Касаясь размера пеней важно отметить, что они не начисляются на ту часть недоимки, которая оказалась погашена страхователем по причине ареста имущества или приостановления операций.

Начисление пеней осуществляется за каждый день просроченной уплаты страховых взносов.

На основе изложенной выше информации нетрудно заметить, какой ЕСН непростой налог (имеется в виду порядок исчисления). Поэтому предпринимателям и юридическим лицам стоит основательно подходить к процессу его уплаты.

Когда отменили ЕСН ? В связи с чем? И почему это становится интересным именно сейчас? Попробуем разобраться в нашей статье.

В каком году отменен ЕСН и с чем это связывали?

Единый социальный налог отменен с 2010 года. В России он был введен в 2001 году и действовал, таким образом, 9 лет.

Суть этого налога сводилась к тому, что он заменял собой страховые взносы во все внебюджетные фонды: ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев), ФОМС.

Почему отменили ЕСН ? Причин тому оказалось несколько:

• Не сработал ожидавшийся эффект роста зарплат, связывавшийся с введением регрессивной шкалы ставок для взносов.
• Взносы утратили сущность страховых платежей, которые следует привязывать к каждому конкретному работнику. Такая привязка позволяет индивидуально определять размер социальных выплат.
• Фонды утратили контроль над поступлением средств в них и возможность влиять на этот процесс.

Что изменила отмена ЕСН в страховых платежах?

С отменой ЕСН прекратила свое действие гл. 24 НК РФ, посвященная этому налогу (п. 2 ст. 24 закона РФ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты…» от 24.07.2009 № 213-ФЗ). В силу вступил закон РФ «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, установивший иные правила для исчисления этих платежей:

• Расширился перечень выплат, облагаемых взносами. Если раньше из-под них выводились платежи, осуществленные за счет чистой прибыли, то теперь зависимость от этого обстоятельства исчезла. Соответственно, перечень выплат, не подлежащих налогообложению, оказался строго определенным (ст. 9 закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
• Исчезла общая регрессивная шкала ставок налога. Взамен был введен предел доходов, облагаемых взносами. Этот предел стал индексируемым и систематически повышается в соответствии с ростом средней зарплаты по РФ (п. 5 ст. 8 закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Выше этого предела обложение доходов по пониженной ставке присутствует только для платежей в ПФР.
• Общая ставка по взносам для основной массы налогоплательщиков (применяющих ОСНО) с 2011 года должна была повыситься на 8% за счет роста ставок в ПФР и ФОМС. Для льготных категорий плательщиков (спецрежимников, резидентов особых зон, организаций, имеющих инвалидов) на 2011-2014 годы предусматривался переходный период, в течение которого для них вводились в действие ранее отсутствовавшие ставки и увеличивалась величина ставок, являвшихся льготными. Общая максимальная ставка, действующая сегодня, составляет 30% от всех облагаемых взносами выплат, осуществленных в пользу физлица. Ее величина на 4% выше той, которая действовала при ЕСН. Круг лиц, имеющих право на пониженную ставку, заметно сократился.

Приведенные изменения свидетельствуют о том, что замена ЕСН на страховые взносы привела к существенному увеличению налогового бремени для всех плательщиков этих взносов.

Стоит ли ожидать возврата ЕСН?

Вопрос о передаче страховых взносов под контроль налоговых органов в последнее время активно обсуждался как одна из мер пополнения бюджета. Именно поэтому вспомнили про ЕСН.

Однако возврата к этому налогу не будет. Уже подписан вступающий в силу с 2017 года закон РФ «О внесении изменений в части 1-ю и 2-ю Налогового кодекса…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ. Этот закон не только дополняет часть 2 НК РФ отдельным новым разделом, посвященным страховым взносам, но и добавляет страховые взносы во все положения части 1 НК РФ, устанавливая тем самым необходимые права налоговых органов в части администрирования этих взносов.

ИФНС, как и при ЕСН, будет контролировать взносы в ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) и ФОМС. Основные правила расчета взносов (наличие предела облагаемой базы, ставки, перечень необлагаемых выплат) сохранены.

Итоги

ЕСН отменен в 2010 году как налог, не решивший тех задач, ради которых его вводили. С переходом к уплате страховых взносов были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2017 года страховые взносы передаются под контроль налоговых органов.

• Налог как сложнейшая экономическая и правовая категория
  • Социально-экономическая сущность налогов в современном обществе
  • Понятия «налог» и «сбор», их разграничение
  • Функции налогов
  • Принципы налогообложения
    • Юридические и организационные принципы налогообложения
  • Классификация налогов
  • Обязательные и факультативные элементы налога
  • Сущность и классификация налоговых льгот
• Налоговая система и налоговая политика государства
  • Понятие и теоретические характеристики налоговой системы
  • Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
  • Сущность и основные аспекты налоговых реформ
• Налоговое администрирование как неотъемлемый атрибут налоговой системы
  • Понятие и сущность налогового администрирования
    • Функции налогового администрирования
  • Налоговые органы как центральное звено налоговых администраций
    • Функции налоговых органов
  • Модернизация налоговых органов - стратегическое направление совершенствования налогового администрирования
  • Взаимодействие таможенных и налоговых органов
  • Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов
• Реализация налоговыми органами основных полномочий налогового контроля
  • Формы налогового контроля
  • Постановка на учет налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов
  • Организация камеральных налоговых проверок
  • Организация выездных налоговых проверок
    • Действия по осуществлению налогового контроля, проводимые в процессе выездной налоговой проверки
    • Окончание выездной проверки и реализация ее результатов
  • Взыскание недоимок по налогам и сборам
• Реализация прав и обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
  • Понятия «налогоплательщик», «плательщик сбора» и «налоговый агент»
  • Характеристика и обеспечение прав налогоплательщиков
    • Отсрочка или рассрочка по уплате налога
  • Обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
  • Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
• Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
  • Общая характеристика способов снижения налоговых обязательств
  • Ответственность за нарушения налогового законодательства
  • Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
    • Административная ответственность в сфере налогообложения
  • Налоговые преступления и ответственность за их совершение
• Характеристика налогов, сборов и страховых взносов Российской Федерации
  • Виды налогов и сборов современной России
  • Порядок установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов
• Федеральные налоги и сборы
  • Налог на добавленную стоимость
    • Плательщики НДС
    • Объект налогообложения НДС
    • Операции, не подлежащие обложению НДС
    • Налоговая база по НДС
    • Налоговые агенты по НДС
    • Налоговые ставки по НДС
    • Порядок исчисления НДС
  • Акцизы
  • Налог на доходы физических лиц
    • Доходы, не подлежащие налогообложению
    • Налоговые вычеты
    • Налоговые ставки
    • Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
  • Единый социальный налог
  • Налог на прибыль организаций
  • Налог на добычу полезных ископаемых
    • Налоговая база по НДПИ
  • Водный налог
  • Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина
    • Порядок и сроки уплаты госпошлины
• Региональные налоги
  • Транспортный налог
  • Налог на игорный бизнес
  • Налог на имущество организаций
• Местные налоги
  • Земельный налог
    • Порядок исчисления земельного налога
  • Налог на имущество физических лиц
• Специальные налоговые режимы
  • Упрощенная система налогообложения
    • Объекты налогообложения при УСН
    • Налоговый период при УСН
    • Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента
  • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
    • Налогоплательщики ЕНВД
  • Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
    • Объектом налогообложения по ЕСХН
  • Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
    • Cпособы раздела продукции при выполнении соглашений о разделе продукции
• Обязательные страховые взносы
  • Концептуальные основы обязательного социального страхования
  • Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• Налоговое право зарубежных стран
  • Общая характеристика налогового права зарубежных стран
  • Налоговая политика и налоговое право зарубежных стран
  • Система источников налогового права зарубежных стран
  • Принципы налогового права зарубежных стран
  • Практика местного налогообложения за рубежом
  • Санкции за налоговые правонарушения в зарубежных государствах

Единый социальный налог

Единый социальный налог (ЕСН) - это прямой федеральный налог, установленный главой 24 НК. Он введен с 1 января 2001 г. и действует до 1 января 2010 г. ЕСН заменил собой применяемые ранее отдельные отчисления в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и федеральный и региональные Фонды обязательного медицинского страхования. При этом данная новация не отменила целевого назначения налога, средства от его сбора по-прежнему поступают в указанные выше фонды. Основное предназначение ЕСН - обеспечение аккумуляции финансовых ресурсов для реализации прав граждан РФ на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

С введением ЕСН функции администрирования нового налога были переданы налоговым органам.

Для всех налогоплательщиков был установлен единый порядок исчисления налоговой базы по платежам в социальные фонды, что значительно облегчило техническое исчисление налога, упростило налоговый контроль за его исчислением и уплатой.

Основные элементы ЕСН представлены на рисунке.

Определение плательщиков ЕСН имеет важное значение, так как ставки данного налога зависят от того, к какой категории они относятся.

1. организации;
2. физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам.

1. индивидуальные предприниматели;
2. адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

На практике нередки случаи, когда один и тот же налогоплательщик одновременно может относиться к обеим категориям. В этом случае он является налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

При исчислении ЕСН объект налогообложения зависит от того, к какой категории принадлежат налогоплательщики.

Для налогоплательщиков-работодателей объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по авторским договорам.

Для налогоплательщиков-предпринимателей объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Все перечисленные выше выплаты не признаются объектом налогообложения, если:

• у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• у налогоплательщиков-предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база определяется исходя из стоимостной оценки установленного НК объекта налогообложения.

Для налогоплательщиков-работодателей она определяется как сумма выплат, являющихся объектом обложения, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты, начисленные работодателями в пользу работников независимо от их формы выплат, за исключением выплат, не признаваемых объектом налогообложения, и не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 238 НК.

В отличие от ранее существовавшего порядка отчислений во внебюджетные фонды налогоплательщики-работодатели при исчислении ЕСН должны теперь определять налоговую базу отдельно по каждому работнику в течение всего налогового периода с его начала и по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.

Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей определяется как сумма доходов, являющихся объектом обложения, которые получены за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или другой профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль в главе 25 НК.

Существует ряд выплат, которые не подлежат налогообложению ЕСН в соответствии со ст. 238 НК. В частности, к ним относятся государственные пособия, некоторые компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи и др. Полный перечень таких выплат с небольшими изменениями продублирован в Федеральном законе о страховых взносах на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые будут применяться вместо ЕСН с 1 января 2010 г. (см. главу 12 учебника).

По ЕСН установлены налоговые льготы. Так, от уплаты налога освобождаются доходы, суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающие в течение налогового периода 100 тыс. руб. в пользу лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, а также выплаты любым физическим лицам в тех же пределах, производимые общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов (ст. 239 НК).

Налоговый период в соответствии со ст. 240 НК - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговые ставки по ЕСН в соответствии со ст. 241 НК дифференцированы по категориям налогоплательщиков (налогоплательщики-работодатели; сельскохозяйственные товаропроизводители; налогоплательщики, осуществляющие деятельность в области информационных технологий; ИП; адвокаты; нотариусы). Следует отметить, что для всех категорий налогоплательщиков ставки носят регрессивный характер, т.е. с увеличением налоговой базы размер ставки уменьшается. Наиболее распространенная шкала ставок ЕСН для налогоплательщиков-работодателей представлена в таблице.

Порядок исчисления ЕСН регулируется в ст. 243-245 НК. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд. При этом она определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-работодатели уменьшают:

• сумму налога, подлежащую оплате в фонд социального страхования, на сумму самостоятельно произведенных расходов, на предусмотренные законодательством РФ цели государственного социального страхования;
• сумму налога, (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет, на сумму исчисленных за этот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных из законодательно установленных тарифов страховых взносов.

Налогоплательщики, получающие собственные доходы, не исчисляют и не уплачивают налог в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ, соответственно и не производят такое уменьшение сумм налога.

Порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками-работодателями определяется следующим образом (ст. 243 НК) .

1 В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу и уплачивают их не позднее 15-го числа следующего месяца.

2 По итогам отчетного периода (три, шесть и девять месяцев) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики исчисляют и уплачивают разницу между суммами исчисленного и уплаченного ЕСН (авансовых платежей), представляют расчет в налоговый орган.

3 По итогам налогового периода (года) налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.

ЕСН – единый социальный налог. Он был отменен в 2010 году, однако на его смену пришел единый социальный сбор. Многие налогоплательщики и бухгалтеры до сих пор пользуются термином ЕСН, подразумевая страховые переводы в фонды ОФМС, ПФР и ФСС. Размер ЕСН в 2019 году: ставки, таблица приведены ниже.

Существует общий размер отчислений, который действует для большей части налогоплательщиков. В качестве налогоплательщиков выступают работодатели, которые переводят средства за своих подчиненных. Единый социальный налог в 2019 году, ставка:

• пенсионное страхование – 22% от заработной платы физического лица;
• взносы на покрытие пособий по временной нетрудоспособности, а также пособий по уходу за ребенком – 2,9%;
• взносы на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Размер ЕСН в 2019 году не изменился по сравнению с предыдущим годом. Общий объем налога составляет 30%. Также важно учитывать страховой сбор на травматизм. Он перечисляется не в федеральную налоговую службу, а в ФСС. Размер перевода зависит от категории деятельности предприятия.

Ставки при повышенных выплатах

Если взносы по отдельному сотруднику достигают определенного лимита, то страховая ставка меняется. Это нововведение действует с 2018 года и касается отчислений в фонды пенсионного страхования и взносов по временной нетрудоспособности и материнству.

Выплаты в таблице указаны по одному сотруднику.

Страховые выплаты для ИП

Индивидуальные предприниматели не обязаны выплачивать полный список страховых взносов. За себя они платят только фиксированную сумму. Ранее, чтобы понять, сколько перечислять, необходимо было знать размер МРОТ. Однако теперь страховой сбор принял конкретную величину.

Фиксированные выплаты на 2019 год:

1. Обязательное медицинское страхование. 6884 рублей.
2. Пенсионный фонд. 29 354 рублей.

Данные показатели устанавливаются для тех предпринимателей, годовой доход которых не превышает 300 тысяч рублей. Если устанавливается превышение этого лимита, необходимо осуществить дополнительные отчисления: 1% с суммы, которая превышает 300 000 рублей. Так, если предприниматель обладает годовым доходом в 500 тысяч р., дополнительно плата составит (500 000- 300 000)*0,01=2000 рублей.

Рассчитать взносы для ИП можно при помощи официального калькулятора от ФНС, расположенного по адресу https://www.nalog.ru/rn77/service/ops/ . Для вычисления суммы необходимо только два типа вводных данных: период налогообложения и суммарный доход за это время. В результате вычислений в виде таблицы будут приведены размеры фиксированных выплат, актуальных для 2019 года, а также размер отчислений, который взимается при доходе более 300 тысяч рублей.

Взносы за сотрудников, которых нанимает ИП, платятся по стандартным тарифам.

Льготные тарифы для отдельных видов деятельности

НК РФ подразумевает возможность уменьшения ставок по ЕСН при условии принадлежности компании к определенному виду деятельности. Налогоплательщики, которые получили льготы в 2019 году:

Тарифы действуют до тех пор, пока ООО или ИП относится к льготной категории по ОКВЭД. Если в установленный период код ОКВЭД не подтверждается заявлением и справкой в ФСС, льготы могут быть потеряны.

Ставки на ВНим

При выплате ЕСН мы рассчитываем взносы в ПФР, ОФМС, а также выплаты по материнству и временной нетрудоспособности. Однако есть еще одна категория страховых взносов, уплатой которых до сих пор занимается ФСС. Это взносы на травматизм и профессиональные заболевания. Рассчитать, сколько процентов необходимо выплатить, можно по коду ОКВЭД или классу профессионального риска, существующему на предприятии.

При перечислении взносов существуют государственные льготы. Если на предприятии работают инвалиды 1-3 степени, то страховые взносы по ним следует рассчитать с учетом 60% от первоначальной ставки.

Узнать код ОКВЭД можно в ФСС. Вид деятельности регулярно устанавливается при обращении в ФСС. Необходимо подать заявление, а также прикрепить к нему справку-подтверждение.

Особенности сдачи отчетности

Расчеты по указанным взносам необходимо регулярно сдавать в государственные органы. Вычисления по взносам, подконтрольным ФНС, должны быть сделаны и отображены на бумаге до 30-го числа месяца, следующим за отчетным. К крайней дате сдачи отчетности расчет уже должен быть в местном отделении ФНС (по месту регистрации филиала).

Расчет по отчислениям в ФСС содержит только вычисления относительно взносов на травматизм и профессиональные болезни и носит название 4-ФСС. Документ подается либо в электронном, либо в письменном виде. Формат сдачи зависит от численности сотрудников организации. Бумажные документы принимаются до 20-го числа следующего месяца, а электронные расчеты сдаются до 25.

Документацию составляет директор или доверенное лицо.

Калькулятор для расчета налогов

Чтобы быстро вычислить необходимый размер отчислений (с учетом взносов по травматизму), рекомендуется пользоваться быстрыми и удобными онлайн-калькуляторами.

Калькулятор позволяет рассчитать выплаты в пенсионный фонд, ФФОМС, взносы по обязательному социальному страхованию. По умолчанию в графах ставок стоят проценты, установленные государством для стандартных налогоплательщиков. Если организация или ИП относится к льготным категориям, необходимо изменить вводные данные.

Если налогоплательщик переводит отчисления по стандартным тарифам, достаточно указать сумму заработной платы, чтобы получить итоговые результаты. Они отображаются в виде таблице, в которой отчисления по каждому виду взносов указаны отдельно.

Пользователь может поменять шаблон: для организации, для ИП с работниками или без наемных сотрудников.

Он точно также начислялся на заработную плату работника. На какой налог был заменен ЕСН?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

С 01.01.2010 года отменен Единый социальный налог. Гл. 24 НК РФ, в которой приводились общие положения, касающиеся этого налога, утратила свою законную силу.

Предприятия уплатили последний авансовый платеж по ЕСН до 15.01.2010 года. Так они рассчитались с бюджетом по этому налогу. После этого начались камеральные проверки.

Видео: отмена ЕСН в России. Мнение эксперта. Часть 1

Полученные в ходе этих проверок сведения, налоговики передали в ПФР, который теперь был «ответственным» за уплату взносов.

Чем заменен единый социальный налог с начала 2010 года? Вместо ЕСН работодатели теперь должны уплачивать взносы:

1. Пенсионный фонд. Здесь все так же как и раньше – отдельно идут отчисления для лиц, родившихся до 1966 года и лиц, родившихся после 1967 года.
2. Фонд социального страхования.
3. Фонд обязательного медицинского страхования. Здесь идет «разветвление» на уплату взносов в федеральный фонд и территориальный.

Теперь работодатель будет заполнять на один платежный документ меньше, так как исчезли платежи в федеральный бюджет.

Ранее ЕСН взимался единой суммой налога, а затем распределялся по фондам. Теперь же в каждый фонд нужно платить отдельно. Отмена ЕСН привела в повышению процентной ставки по взносам.

ЕСН составлял 26% от фонды оплаты труда на предприятии. Переход на страховые взносы по фондам привел к увеличению тарифа до 30% от фонда зарплаты. В 2019 году планируется повышение до 34%.

Кроме того, ставки по ЕСН имели регрессивную шкалу – то есть чем больше сумма совокупного дохода за год, тем меньшая сумма взносов будет уплачена. Теперь же ставки для все фиксированные.

Такое повышение вызвало негативную реакцию среди предпринимателей, имеющих наемных работников и среди лиц, занимающихся частной практикой.

ПФР

Ставки на взносы в ПФР, так же как и в другие фонды начали расти с начала 2010 года.

Налогоплательщики, который применяют общий режим налогообложения, в 2010 году отчисляли 20% от фонда заработной платы в этот фонд. С 2011 года и в последующие годы ставка взносов составляет 26%.

Налогоплательщики, применяющие льготные режимы налогообложения, такие как УСН и ЕНВД, в 2010 году платили 14% от фонда оплаты труда, а в 2011 году и далее уже 26%.

Для плательщиков единого сельхозналога ставка по взносам в ПФР увеличивалась постепенно каждый год :

• в 2010 году – 10,3% от фонда оплаты труда;
• в 2011 и 2012 годах – 16%;
• в 2013 и 2019 годах – 21%.

Для резидентов особых экономических зон в нашей стране, ставка также повышается плавно:

• в 2010 году – 14% от ФОТ;
• в 2011 и 2012 годах – 16%;
• в 2012 и 2013 годах – 21%

Для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, ставки по взносам в ПФР следующие:

• в 2010 году – 15,8% от ФОТ;
• в 2011 и 2012 годах – 16%;
• в 2013 и 2019 годах – 21%.

В 2019 году все налогоплательщики без исключения обязаны уплачивать в Пенсионный фонд 26% от фонда оплаты труда на своем предприятии. Преимуществ в оплате взносов не останется.

Взносы в ПФР предназначены для формирования пенсионных накоплений граждан нашей страны. Такая обязанность возложена на работодателя.

ФСС

ФСС – это фонд социального страхования населения нашей страны.

Это государственный внебюджетный фонд, в котором аккумулируются средства для оплаты больничных листов по разным основаниям:

• по материнству;
• по болезни;
• по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве;
• обеспечение льготников путевками на лечение;
• и другое, что входит в функции ФСС.

В 2010 году взносы в ФСС уплачивали только налогоплательщики, применяющие основной режим налогообложения. С 2011 года ставка по взносам составила 2,9% от фонда паты труда.

Для налогоплательщиков, которые уплачивают единый сельхозналог и для резидентов особых экономических зон, ставки по уплате взносов в этот фонд росли постепенно:

• в 2010 годы – 0% от фонда по зарплате;
• в 2011 и 2012 годах – 1,9%;
• в 2013 и 2019 годах – 2,4%.

С 2019 года все налогоплательщики обязаны отчислять 2,9% от своего фонда по зарплате в фонд социального страхования.

Видео: отмена ЕСН в России. Мнение эксперта. Часть 2

ФОМС

ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования, он также является государственным и внебюджетным фондом нашей страны. Он создан для финансирования медицинского обслуживания населения.

Благодаря средствам, которые работодатели перечисляют в этот фонд, каждый гражданин нашей страны имеет право на получение бесплатной медицинской помощи.

Этот фонд делится на федеральный и территориальный. Работодатели отчисляют средства в оба эти фонда, формируя тем самым средства для обеспечения «бесплатности» мед. обслуживания.

Федеральный фонд создан для контроля за оказанием бесплатной медицинской помощи на государственном уровне.

За счет средств этого внебюджетного фонда создаются различные государственные программы. Кроме этого, основной функцией этого фонда является регулирование средств в территориальных фондах.

Сведения по всем застрахованным лицам нашей страны, а также по всем медицинским учреждениям, которые оказывают бесплатную медицинскую помощь в рамках программы по обязательному страхованию, находятся именно в этом фонде.

Территориальный фонд регулирует распределение средств по программе обязательного медицинского страхования в каждом отельном субъекте РФ.

ФОМС каждого субъекта РФ отчитывается перед федеральным фондом за распределение средств среди медицинских учреждений.

Работодатели отчисляют средства в оба этих в фонда в процентах от фонда заработной платы.
В 2010 году, после отмены ЕСН, средства в ФОМС отчисляли только налогоплательщики, применяющие основной режим налогообложения.

В федеральный фонд они отчисляли 1,1% от ФОТ, а в территориальный – 2%. С 2011 года все остальные налогоплательщики стали производить отчисления.

«Упрощенцы» и «вмененщики» с 2011 года выплачивают 2,1% и 3% соответственно в федеральный и территориальный фонды.

Для резидентов особых экономических зон, а также для тех, кто уплачивает сельскохозяйственный налог, рост тарифов по этим взносам происходил постепенно:

• в 2011 и 2012 годах – 1,1% и 1,2% соответственно в федеральный и территориальный ФОМС;
• в 2013 и 2019 годах – 1,6% и 2,1%.

С 2019 года все налогоплательщики будет отчислять в ФОМС 2,1% от ФОТ в федеральный фонд и 3% в территориальный. То есть общая сумма отчислений в ФОМС равна 5,1% от ФОТ.

Последствия замены

В каком году отменили ЕСН? В 2010 году его уже не уплачивали. За почти 5 лет существования обязательных страховых взносов они не оправдали себя.

Во-первых – сумма отчислений значительно выросла, тем самым увеличив налоговое бремя на субъектов экономической деятельности.

С 2019 года все налогоплательщики будут уплачивать одинаковые тарифы по взносам в ФПР и внебюджетные фонды.

Льготникам также увеличат ставку с 20% до 26% от ФОТ. Это связано с тем, что количество трудоспособного населения сокращается – с каждым годом становится все больше пенсионеров, которых необходимо содержать за счет средств работающих граждан.

Именно этим и обусловлен рост общей ставки тарифов до 34%.

Когда уплачивали ЕСН, он отчислялся единой суммой от фонда зарплаты. Существовали такие выплаты, с которых ЕСН не отчислялся. Сейчас эти выплаты отнесены к заработному фонду.

Следовательно, увеличилась база по отчислениям, что также привело к дополнительной нагрузке на налогоплательщиков.

С каждым годов увеличивается максимальная сумма выплат, с которых происходит отчисление. В 2019 году эта сумма составила 624 000 рублей.

С 01.01.2014 года работодатели, у которых есть вредное или опасное производство, должны перечислять работникам, которые трудятся в таких условиях дополнительный выплаты.

Эти выплаты составляют 6% и 4% от зарплаты работника соответственно в зависимости от класса вредности. Эти отчисления идут в ПФР, компенсируя тем самым досрочный выход на пенсию таких работников.

Такого не было при уплате ЕСН. Если говорить в целом, то у работодателей только негативные впечатления от такой замены.

В связи с этим эксперты прогнозируют скорое возвращение ЕСН, как налога. Пока не ясно как будет происходить переход, и будет ли от это целесообразно, но страховые взносы не оправдали себя.

Видео: отмена ЕСН в России. Мнение эксперта. Часть 3

Основной причиной возврата к ЕСН эксперты считают неоправданность страховых взносов, как замены ЕСН. Несмотря на переход от регрессивной ставки к постоянной.